日本政府已開(kāi)始討論對(duì)通過(guò)智能手機(jī)APP使用的海外游戲加強(qiáng)征收消費(fèi)稅。討論的方向是讓美國(guó)蘋(píng)果及谷歌等對(duì)交易起到中介作用的平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商承擔(dān)納稅義務(wù)。海外的游戲公司中也有很多中小企業(yè)，這些企業(yè)對(duì)于從日本用戶方收取的消費(fèi)稅，存在未繳納給日本稅務(wù)部門(mén)的情況。日本政府打算推進(jìn)跨境征稅的規(guī)范化工作。

智能手機(jī)游戲?qū)PP市場(chǎng)的增長(zhǎng)起到重要拉動(dòng)作用。2021年，包括廣告收入在內(nèi)，日本市場(chǎng)的APP銷售額達(dá)到306億美元，是2015年的4.5倍，其中游戲占7成。預(yù)計(jì)到2024年將擴(kuò)大到387億美元。

(資料圖)

日本在相關(guān)消費(fèi)稅的征收上存在課題。制作簡(jiǎn)單易玩游戲的海外企業(yè)多為小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，并未在日本設(shè)置據(jù)點(diǎn)。用戶通過(guò)谷歌或蘋(píng)果來(lái)支付使用費(fèi)和消費(fèi)稅。這些消費(fèi)稅存在未繳納給日本的情況。

美國(guó)調(diào)查公司SensorTower的統(tǒng)計(jì)顯示，在2022年日本市場(chǎng)智能手機(jī)游戲銷售額排名前100位的作品中，一半左右是海外銷售公司的游戲，其中中國(guó)的數(shù)量最多。

日本政府已開(kāi)始討論對(duì)通過(guò)智能手機(jī)APP使用的海外游戲加強(qiáng)征收消費(fèi)稅

中國(guó)開(kāi)發(fā)的《原神》等人氣游戲由日本法人銷售，履行了繳納消費(fèi)稅的義務(wù)。如果有海外企業(yè)不納稅，就會(huì)有失公平。雖然日本設(shè)有與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)合作征稅的機(jī)制，但有些國(guó)家無(wú)法充分合作。

日本政府計(jì)劃修改相關(guān)制度，讓運(yùn)營(yíng)APP商店的大型IT企業(yè)承擔(dān)向日本相關(guān)部門(mén)繳納消費(fèi)稅的義務(wù)。歐洲認(rèn)為，游戲服務(wù)是由大型IT企業(yè)向消費(fèi)者提供的，并已經(jīng)引入由這些企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的制度。估計(jì)日本也會(huì)借鑒歐洲的做法推進(jìn)制度設(shè)計(jì)工作。

在2022年12月日本內(nèi)閣會(huì)議通過(guò)的2023年度稅制改革大綱中列入了將討論對(duì)國(guó)外游戲強(qiáng)化征收消費(fèi)稅的內(nèi)容。日本財(cái)務(wù)省將在大型IT企業(yè)聽(tīng)證會(huì)以及由實(shí)務(wù)者和相關(guān)省廳組成的研討會(huì)上進(jìn)行討論。計(jì)劃修改2024年度以后的消費(fèi)稅法。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的指針規(guī)定跨境發(fā)行的文化內(nèi)容產(chǎn)品在消費(fèi)地征收消費(fèi)稅。日本通過(guò)2015年度修改稅制已經(jīng)開(kāi)始征收消費(fèi)稅。之前未列入征稅對(duì)象。

電子書(shū)及音樂(lè)一般由大型IT企業(yè)與制作公司簽訂銷售協(xié)議，申報(bào)和繳納消費(fèi)稅。游戲是制作公司向消費(fèi)者提供內(nèi)容的形式，也負(fù)有繳納消費(fèi)稅的義務(wù)。

讓大型IT企業(yè)繳納對(duì)海外游戲征收的消費(fèi)稅也有防止故意逃稅的目的。

按照日本《消費(fèi)稅法》，如果2年前的征稅銷售額不超過(guò)1000萬(wàn)日元，將予以免稅。制作公司中，也有每次銷售新商品就另外創(chuàng)設(shè)法人的情況，這樣不負(fù)有納稅義務(wù)。如果從大型IT企業(yè)獲得信息，也容易掌握制作公司的實(shí)際狀況。

智能手機(jī)APP方面，今后日本用戶使用國(guó)外服務(wù)的機(jī)會(huì)將增加。由于也與日本國(guó)內(nèi)企業(yè)存在競(jìng)爭(zhēng)上的問(wèn)題，因此日本政府將建立可以適當(dāng)征稅的制度。

關(guān)鍵詞： 日本政府 智能手機(jī) 納稅義務(wù)